水务企业作为国有企业，需要对国有资产进行管理，防止国有资产流失，同时也是国企改革的重点注意事项，根据国企改革的要求以及随着企业经营风险的不断增加，国有企业就需要寻找新的更好的方法来实行内部管理并努力实现经营目标，而全面预算管理具有高效、综合、全面覆盖生产经营的优势，能够全面的体现资产运行情况，同时相关的监管部门可以通过全面预算掌握企业的财务状况和经营成果，还可以通过企业的预算报表反映出来的信息，再结合实际情况，制定未来的发展方向和总体布局。

一、什么是全面预算管理？

       全面预算管理体系是建立在企业发展战略和企业薪酬体系基础之上的集规划、控制和考核于一体的企业运行机制，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行整体规划、分配、控制和考核评价，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，主要包括经营预算、资本预算和财务预算三个组成部分。全面预算主要围绕着组织建立、编制、审批与下达、执行与反馈监控、调整以及考评等环节。

 

二、如何构建有效的全面预算管理的组织？

       组建以预算管理委员会负责决策、预算管理办公室负责管理、各经营责任中心为执行单位的全面预算决策、管理、执行体系。

水务企业各预算组织的构成与职责

三、如何确定预算目标及构建可执行的指标体系？

四确定

确定公司战略、确定经营计划、确定预算单位、确定预算单位指标及数额。

三结合

结合财务核算科目确定预算指标、结合财务核算确定预算单位、结合历史发生数确定基数。

1、确定预算目标

        预算目标为目标利润，目标利润的确定按照公司资产的实际状况以及市场情况等加以确定。预算目标的确定必须体现公司战略导向。

2、构建预算指标体系

       公司预算目标采用综合预算指标体系，体现公司的利润导向、效益与规模兼顾、短期利益和长期发展均衡、外部市场开拓和内部管理效率提高并重的原则。

预算管理目标体系分为四部分，如图示。

四、预算如何确保执行到位？

       为了便于预算执行结果的统计与考核，公司财务部须进行责任会计记录。各单位要定期报告财务预算执行情况，并随时向预算管理办公室、预算管理委员会反映预算执行中发生的新问题，查找原因，提出改进措施和建议。

1、形成全方位预算责任体系

       公司预算方案批准下达，即具有指令性，必须严格执行。同时，为了更好地执行全面预算，各预算单位必须将本部门预算指标分解到内部各单位、各环节和各工作岗位，形成全方位的预算执行责任体系，确保预算目标的完成。

2、分期预算控制

       各预算单位应当将全面预算作为预算期内全部业务活动的基本依据，将年度预算分解为季度和月份预算，确保年度预算目标的实现。

3、强化现金管理

       强化现金流量的预算管理，严格按照全面预算组织和监控资金的收付，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，以保证企业有足够的资金用于必需的支付准备。对于预算内的资金拨付，必须按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当经过特殊的审批程序；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

五、预算监控如何有效的开展？

       为了便于预算执行结果的统计与考核，公司财务部须进行责任会计记录。各单位要定期报告财务预算执行情况，并随时向预算管理办公室、预算管理委员会反映预算执行中发生的新问题，查找原因，提出改进措施和建议。

1、建立责任会计体系

       公司的各职能部门作为费用中心，公司在进行费用核算时，管理费用除按费用项目进行二级明细核算外，还必须按各职能部门进行明细核算。营销费用全部计入销售部门，财务费用全部计入财务部门。

2、建立预算报告体系

按照预算责任单位的不同，分别设立费用中心预算反馈报告、投资中心预算反馈报告。预算反馈报告分为基本报告和特别报告。

• 财务部门每月向公司预算管理办公室报送各单位的预算执行情况资料，预算管理办公室汇总上述资料和报表，编制公司预算执行情况报表，上报公司总经理办公会。

• 每月召开预算工作组会议，讨论预算执行中发生的问题，查找原因，提出改进的措施和建议。

• 对不同的预算报告内容可建立不同的预算报告频率,报告频率参见下表示例。

3、预算监控体系

       在预算信息反馈系统中，体现分层反馈和监控的观念。

• 预算管理办公室：对各预算责任单位执行情况加以监控。

• 监察部门：定期或不定期地对各预算责任单位上报的预算执行报表的真实性和准确性进行审计，发现的问题及时上报公司预算管理委员会。

六、什么情况下可进行预算调整？

       为了便于预算执行结果的统计与考核，公司财务部须进行责任会计记录。各单位要定期报告财务预算执行情况，并随时向预算管理办公室、预算管理委员会反映预算执行中发生的新问题，查找原因，提出改进措施和建议。

1、预算调整的原因

       在执行年度预算的过程中，由于市场环境、政策因素、公司经营方针等预算的编制基础发生重大变化，或出现自然灾害等不可抗力事项，将导致预算结果产生重大偏差的，公司预算方案才可以进行调整。

2、预算调整的程序

• 预算调整实行逐项、逐级审批制度，统一由预算管理办公室负责调整，重大预算调整经预算管理委员会批准。

• 为强调预算的严肃性，公司一般只进行一次预算调整。

• 预算调整程序需要经过申请、审议和批准三个程序，其调整程序同预算编制程序。

七、如何开展全面预算考核？

1、预算考评原则

2、目标管理及绩效考核对接

• 责、权、利相统一的激励机制：要把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，形成责、权、利相统一的责任共同体，调动其积极性和创造性。

• 具备可行性：为了加强考核的效果，指标的制定应具备可行性，在符合企业发展总目标的前提下，使预算单位在尽较大努力时能够得以实现；在“自下而上”编制过程中，应防止预算松弛的现象，即预算执行者低估收入、高估成本、夸大完成预算的困难等。

• 全面考核：预算考核只是各预算单位业绩考核体系中的重要组成部分，而不是全部，一定要根据各预算单位的实际情况，适当的增加其他非财务指标，才能全面有效的衡量其经营管理绩效。

八、实施全面预算管理需具备什么条件？

1、推行全面预算管理的前期准备

• 实施必要的培训，强化公司预算管理意识，将预算管理作为公司运作和管理的主线，对预算内的经营活动完全授权，对预算外的经营活动严格审批。

• 明确公司的长期发展战略和业务定位以此确定公司预算目标。

2、实施全面预算管理的条件

• 领导重视

• 全员参与

• 健全内部管理制度

•  完善管理信息系统

  水务企业作为国有企业，需要对国有资产进行管理，防止国有资产流失，同时也是国企改革的重点注意事项，根据国企改革的要求以及随着企业经营风险的不断增加，国有企业就需要寻找新的更好的方法来实行内部管理并努力实现经营目标，而全面预算管理具有高效、综合、全面覆盖生产经营的优势，能够全面的体现资产运行情况，同时相关的监管部门可以通过全面预算掌握企业的财务状况和经营成果，还可以通过企业的预算报表反映出来的信息，再结合实际情况，制定未来的发展方向和总体布局。

3、预算工作组织及考核

• 建立宣贯效应：应通过会议通知、赋予考核、督促检查等办法进行宣贯，保障公司领导和业务部门管理人员高度重视，保障全员高度投入。

• 结合考核管理：预算启动会议准备及预算启动会议召开当月，相关工作占部门考核比重应设定为5-10%之间；预算编制期间，工作考核占部门考核比重就设定为20-30%之间；

• 思想统一：董事会的预算管理思想必须坚决贯彻，要有“不换思想就换人”的决心推进战略管理、经营计划管理和全面预算管理；不能按预算委员会要求提交企业评估、经营计划、预算资料、完成预算，报预算委员会审批取消部门和部门负责人年度评优资格；

• 加强沟通：各部门负责人应该在会后向本部门员工传达预算工作的原则和工作安排，督促所有人员理解、参与和完成预算编制工作；

• 加强编制培训：预算表格填报培训工作由预算管理办公室在启动会议结束5天内组织各部门负责人、预算协调人及其他人员参加完成；安排全面预算编制培训，包括预算管理人员的外部培训、外聘专家进行全面预算管理的内训、财务部门进行的内训。

• 其他重大责任，根据公司相关规章制度处理。